YMM TASDİK RAPORU İBRAZ ŞARTLARINDA DEĞİŞİKLİK YAPILDI
30 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazetede 49 sıra nolu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır.
Bu Tebliğ ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan bazı istisna/indirim/uygulamalardan yararlanma, ayrıca 5520 sayılı Kanun’daki yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi (top-up) uygulamaları bakımından, belirli şartlarda Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdik raporu ibrazı zorunlu hale getirilmiştir.
- Düzenlemenin Amacı:
Beyannamede gösterilen istisna/indirim/uygulama tutarlarının mevzuata uygunluğunun YMM tasdiki ile doğrulanması.
- Düzenlemenin Kapsamı:
- Gelir vergisi beyannamesindeki istisna/indirim/uygulamalar (belirli hadleri aşarsa).
- Kurumlar vergisi beyannamesindeki istisna/indirim/uygulamalar (belirli hadleri aşarsa).
- Yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi hesaplamaları (tutar sınırı olmaksızın).
- Uygulama dönemi: Hesap dönemi olarak takvim yılını kullanan mükelleflerin 2025 yılı ve izleyen hesap dönemlerine, özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerin ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen özel hesap dönemlerine uygulanacaktır.
Gelir Vergisinde YMM Tasdik Zorunluluk Hadleri
- Her bir istisna/indirim 500.000 TL’yi aşarsa: O kalem için YMM tasdik raporu zorunlu.
- Tek tek 500.000 TL’yi aşmasa bile birden fazla istisna/indirim toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa: Hepsi için tasdik zorunlu.
- Beyannamedeki “Diğer İndirimler” ve “Diğer İstisnalar” satırlarında (ve/veya toplamında) 1.000.000 TL aşımı varsa: tümü tasdik kapsamına giriyor.
- GVK 32/A indirimli gelir vergisi uygulaması: Tutar sınırı olmaksızın tasdik zorunlu.
Kurumlar Vergisinde YMM Tasdik Zorunluluk Hadleri
- Beyannamede müstakil satırı bulunan istisna/indirimlerde 500.000 TL (kalem bazında) ve 1.000.000 TL (toplam) eşikleri benzer şekilde uygulanıyor.
- KVK 32/6-7-8 (indirimli oran uygulamaları): Yararlanılan toplam vergi indirimi 200.000 TL’yi aşarsa tasdik zorunlu.
- KVK 32/A (indirimli kurumlar vergisi): Tutar sınırı olmaksızın tasdik zorunlu.
- KVK ek 1 – ek 13 ve geçici 17 kapsamındaki yerel/küresel asgari tamamlayıcı KV: Tutar sınırı olmaksızın tasdik zorunlu.
- KİT istisnası: 233 sayılı KHK kapsamındaki KİT ve bağlı müesseseler için bu Tebliğ kapsamındaki işlemlerde tasdik mecburiyeti yok.
YMM Raporlarının Verilme Zamanı:
Tasdik raporları, ilgili beyanname ile birlikte veya beyanname verme süresinin bitimini izleyen 2 ay içinde Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilecektir.
KVK 5/1-(d) bendinin (4) numaralı alt bendindeki istisnaya ilişkin raporlar ise ilgili hesap döneminin kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte veya bu beyannamenin verilme süresinin bitimini takip eden üç ay içerisinde dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilecektir.
Tam tasdik sözleşmesi olanlar: Kurumlar vergisi beyannameleri ve eklerinin tasdikine ilişkin (tam tasdik) sözleşme düzenleyerek beyannamelerini tasdik ettiren mükellefler, tam tasdik raporunun içinde Tebliğ ekindeki dispozisyona uygun bölüm yer alması şartıyla, ayrıca ayrı rapor ibraz etmelerine gerek bulunmamaktadır.
Yürürlük Tarihi: Tebliğ, 2025 hesap döneminden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde (30 Aralık 2025 ) yürürlüğe girmiştir.