7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Vergi Kanunlarında Yapılan Düzenlemeler

7582 Sayılı Kanun’un 1.maddesiyle 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanununda yapılan düzenlemeyle, amme borçlularına yapılacak tecillerde azami taksit süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmış ve teminatsız tecil edilecek borç tutarı ise 250.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.

Yürürlük: Yapılan düzenleme yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

• 7582 Sayılı Kanun’un 2.maddesiyle 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 16. Maddesine aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

“31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/D maddesi kapsamında gelir vergisi istisnasından yararlananlardan, mezkûr istisna için öngörülen süre dâhilinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikalinde vergi oranı %1 olarak uygulanır.”

Eklenen fıkra ile GVK 20/D maddesi kapsamında; son üç takvim yılında Türkiye'de yerleşik olmayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratların 20 yıl süreyle gelir vergisi istisnasından yararlananların veraset ve intikal vergisine tabi veraset yoluyla mal intikallerinde %1 oranında veraset ve intikal vergisi uygulanacaktır.

Yürürlük: Yapılan düzenleme yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

• 7582 Sayılı Kanun’un 3.maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun 17.maddesi kapsamında teknogirişim şirketi niteliğini haiz işverenlerce  hizmet erbabına pay senedi verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde ücret istisnasında düzenlemeler yapılmıştır.

Yapılan düzenleme ile hizmet erbabına bedelsiz veya indirimli olarak verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerinin, verildiği tarihteki rayiç değerinin o yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarının iki katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna hale gelmiştir.

Hizmet erbabı tarafından bu şekilde iktisap edilen pay senetlerinin iktisap tarihinden itibaren;

• iki tam yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı, 

• dört yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %75’i, 

• beş ila altı yıl içerisinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin %25’i,

vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faizi ile birlikte işverenden tahsil edilecektir.

Yürürlük: Yapılan düzenleme yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

• 7582 Sayılı Kanun’un 4.maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’nun 20/C maddesinden sonra gelmek üzere yeni bir kanun maddesi eklenmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/D maddesiyle Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesna tutulmuştur.

Yürürlük: 1/1/2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

• 7582 Sayılı Kanun’un 5.maddesiyle Gelir Vergisi Kanununun “Ücretlerde” başlıklı 23. maddesinin 1.fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.

“20. 5/6/2003 tarihli ve 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununun ek 1 inci maddesinde tanımlanan nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı (9/1/2002 tarihli ve 4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri açısından brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanır.). Cumhurbaşkanı, bu bentte yer alan üç ve beş katlarını birlikte veya ayrı ayrı bir kata kadar belirlemeye, iki katına kadar artırmaya yetkilidir.”

Yapılan düzenleme ile nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna tutulmuştur. Bu tutar, Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezinde faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezleri bakımından brüt asgari ücretin beş katı olarak uygulanacaktır.

Yürürlük: Yapılan düzenleme yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

• 7582 Sayılı Kanun’un 6.maddesiyle 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununa “Nitelikli hizmet merkezi” başlığı altında yeni bir ek madde eklenmiştir.

Nitelikli hizmet merkezi, en az üç farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren, ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna yönelik hizmet sunmak ve ikinci fıkrada belirtilen faaliyetleri yapmak üzere kurulan, yıllık hasılatlarının en az %80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden veya şirketler topluluğundan elde eden sermaye şirketleri olarak tanımlanmıştır.

Yürürlük: Yapılan düzenleme yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

• 7582 Sayılı Kanun’un 7.maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu’nun Diğer İndirimler başlıklı 10.maddesinde, vergi mevzuatına dahil olan nitelikli hizmet merkezleri kazançlarında kurumlar vergisi indirimi düzenlenmiştir.

Buna göre; 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında faaliyet gösteren nitelikli hizmet merkezlerinin, münhasıran bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançlarının %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.4737 sayılı Kanun kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden, bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile 7412 sayılı Kanun hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumlar bakımından bu oran %100 olarak uygulanacaktır.

Yürürlük: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemine) ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

• 7582 Sayılı Kanun’un 8.maddesinde yapılan düzenleme ile “Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı” başlıklı 32.maddesinde düzenleme yapılmış, üretim ve zirai faaliyetlerden elde edilen kazançlara %12,5 oranında kurumlar vergisi uygulaması getirilmiştir.

Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına %12,5 olarak uygulanacaktır.

Ayrıca bu kapsamda indirimli kurumlar vergisi oranından yararlanan kazançlar için, 5520 sayılı Kanunun 32’nci maddesinin yedinci fıkrası kapsamında ayrıca indirim uygulanamayacağı düzenlenmiştir.

Yürürlük: 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

• 7582 Sayılı Kanun’un 9.maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunun “yurt içi asgari kurumlar vergisi” başlıklı 32/C maddesinde düzeleme yapılmış, transit ticaret, nitelikli hizmet merkezi ve İstanbul Finans Merkezi kapsamında sağlanan kazanç indirimlerinin asgari kurumlar vergisi matrahından düşülebilmesine imkân tanınmıştır.

Yürürlük: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemine) ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

• 7582 Sayılı Kanun’un 10.maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu’na Geçici 19. MADDE eklenmiş ve yeni bir “VARLIK BARIŞI” düzenlemesi yapılmıştır.

Vergiye gönüllü uyumu artırmak amacıyla, gerçek veya tüzel kişilerce, yurt dışında bulunan; para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilecektir.

Bildirilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içinde Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda adlarına açılan hesaplara transfer edilmesi veya yurt dışından fiziki olarak getirilenlerin bu hesaplara yatırılması gerekmektedir.

Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının da, 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilmesi suretiyle varlık barışından yararlanma imkanı bulunmaktadır.

Bildirilen varlıkların bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılmasının tevsik edilmesi zorunlu kılınmıştır.

Bildirilen varlıkların, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca defter tutan mükellefler tarafından kanuni defterlere kaydedilmesi gerekmektedir. Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin ise kanuni defterlerine kaydettikleri bu kıymetler için pasifte özel fon hesabı açılması gerekmektedir. Bu fon hesabının bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemeyeceği, sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamayacağı düzenlenmiştir.

Ayrıca söz konusu varlıkların dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayacağı ve iki yıllık sürenin sonunda vergiye tabi kazanç ile dağıtılabilir kazancın tespitine dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebileceği düzenlenmiştir.

Serbest meslek kazanç defteri ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, söz konusu kıymetleri defterlerinde ayrıca göstermek zorundadırlar. Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan kişiler de, yurt dışı varlıklarını iki ay içinde Türkiye’ye getirmeleri veya yurt içi varlıklarını banka ya da aracı kurumlara yatırmaları şartıyla, düzenlemeden yararlanabileceklerdir.

Varlık barışına konu olan varlıklara ilişkin olarak; banka ve aracı kurumlar kendilerine bildirilen varlıklara, bildirim sahibinden varlıkların değeri üzerinden % 5 oranında tahsil ettikleri vergiyi, bildirimi izleyen ayın on beşinci günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla bir beyanname ile bağlı bulundukları vergi dairesine beyan edecek ve aynı süre içinde ödeyeceklerdir.

Varlıkların değeri üzerinden alınacak olan % 5’lik vergi oranı, bildirilen varlığın vadeli hesaplarda, Devlet iç borçlanma senetleri ile kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında;

• En az 5 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %0,

• En az 4 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %1,

• En az 3 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %2,

• En az 2 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %3,

• En az 1 yıl bulundurulacağının taahhüt edilmesi halinde %4,

olarak uygulanacaktır. 1/1/2027 tarihinden itibaren 31/7/2027 tarihine kadar (bu tarih dahil) yapılacak bildirimlerde ise bu oranlara yarım puan artırım yapılacaktır.

Bildirilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içinde Türkiye’ye getirilmemesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmemesi ya da üçüncü fıkra uyarınca bildirildiği halde aynı fıkrada belirtilen sürede banka ya da aracı kurumlara yatırılmaması ile bildirilen tutarlara ilişkin tarh edilen vergilerin süresinde ödenmemesi, taahhütlere uyulmaması ve bu maddede yer alan diğer şartların yerine getirilmemesi hallerinde varlık barışından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil olunacaktır.

Yürürlük: Yapılan düzenleme yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

• 7582 Sayılı Kanun’un 11.maddesiyle 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun “İndirim, istisna, destek ve teşvik unsurları” başlıklı 3 üncü maddesinde düzenleme yapılmıştır.

Yapılan düzenleme ile Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca verilen teknogirişim rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayanarak yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında,  6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin hükümleri uygulanmayacaktır. Bu kapsamda yer alan şirketlerin şarta bağlı sermaye artırımlarının usul ve esasları Ticaret Bakanlığının görüşü üzerine Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenecektir.

Ayrıca, 4691 sayılı Kanun kapsamında kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanmış girişimciler tarafından Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca belirlenecek dijital şirket tanımına uygun olarak kurulan ve işletilen şirketler, kuruluş tarihi itibarıyla üç yıla kadar, 18/5/2004 tarihli ve 5174 sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanununun 24 üncü maddesinde tanımlı ücret ve aidat ödemelerinden muaf tutulmuştur.

• 7582 Sayılı Kanun’un 12.maddesiyle 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nun “Vergi ve diğer mali yükümlülüklere ilişkin istisna ve indirimler” başlıklı 6. maddesinde düzenleme yapılmış, İstanbul Finans Merkezindeki katılımcı belgesi almış finansal kuruluşların yurt dışı tecrübesi olan personel istihdam etmeleri halinde uygulanan gelir vergisi indirimi, tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletilmiştir.

Ayrıca, İstanbul Finans Merkezi kapsamında bu istisnadan yararlanan nitelikli hizmet merkezi personeline, yine 7582 Sayılı Kanun’un 5.maddesi ile getirilen Gelir Vergisi Kanununun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (20) numaralı bendinde yer alan ücret istisnasından yararlanılamayacağı düzenlenmiştir.

Yürürlük: Yapılan düzenleme yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

• 7582 Sayılı Kanun’un 13.maddesiyle 7412 Sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nun “Kurumlar vergisine ve harçlara ilişkin ilave muafiyet” başlıklı Geçici 1.maddesinde düzenleme yapılarak İstanbul Finans Merkezinde katılımcı belgesi alarak finansal faaliyette bulunan kuruluşların kazançları için %100 olarak uygulanan kurumlar vergisi indirimi uygulamasının süresi 2031 yılından 2047 yılına kadar uzatılmış, harç muafiyeti ise 5 yıldan 20 yıla çıkarılmıştır.

Yürürlük: Yapılan düzenleme yayımı tarihinde (04.06.2026) yürürlüğe girmektedir.

Saygılarımızla.05.06.2026